小規模納稅人，免征增值稅！如何開票、如何申報納稅？

稅務局重磅通知！4月1日起，小規模納稅人，免征增值稅！小規模如何開票？開具專票選1%還是3%？怎么申報納稅？請往下看

小規模新規開具專票，按3%繳稅

前幾天，稅務局發布最新公告：關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告

免征增值稅政策熱點如下：

1、個體工商戶，能不能享受這個免稅政策？
小規模適用3%征收率免征增值稅，不限行業，不限企業類型，因此個體戶以及合伙企業等只要是增值稅小規模納稅人都可以享受免稅。

2、小規模適用3%征收率免征增值稅，是否不受季度45萬免稅的限制了？

小規模納稅人只要適用3%征收率的業務，不論銷售額多少，都是可以免征增值稅的。

提示：小規模納稅人連續12個月累計銷售額超過500萬元，會被強制轉為一般納稅人的。假如轉為一般納稅人，便無法再轉為小規模納稅人。

3、小規模適用3%征收率享受免增值稅，應該如何開票？
小規模納稅人適用3%征收率享受免稅政策的，可以開具免稅普通發票，但不得開具增值稅專用發票。
提示：小規模開具免稅普通發票，稅率欄次選擇“免稅”，而不是“零稅率”。

4、小規模納稅人是否可以放棄免稅，開具增值稅專用發票？如果可以開具，應按照什么征收率開具專用發票？
小規模納稅當然可以選擇放棄免稅，開具3%征收率的增值稅專用發票。

5、小規模3月底前已經開具了1%的發票，后期發現開具錯誤，應該如何處理？
假如之前按1%征收率開具了增值稅發票，則應按照1%征收率開具紅字發票。納稅人開票有誤需要重新開具發票的，在開具紅字發票后，重新開具正確的藍字發票。

6、很多人覺得，小規模納稅人都免稅了，是不是也沒有季度銷售額45萬免稅的限制了，這個政策是否就過期了？
并不是的，小規模納稅人免征增值稅，只是針對適用3%征收率的業務。如果企業有適用5%征收率的，如出租不動產，此政策仍然適用。但是請注意，小規模納稅人3%免稅業務和適用5%征收率的業務都會占用45萬的免稅額度。如果季度累計銷售額超過45萬，那么5%征收率的部分是要正常納稅的。

小規模，如何申報納稅?

1、月銷售額超過15萬元或季度超過45萬的部分

免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次

2、月銷售額未超過15萬元或季度未超過45萬

免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

小規模，免征增值稅稅負分析

不少的人看到這個標題，會覺得奇怪，小規模納稅人免征增值稅，稅負自然是降了，怎么可能涉及稅負升高？

這個主要涉及小規模開專用發票的問題：

小規模開具專票，時間在2022年3月31日之前征收率3%減按1%

小規模開具專票，時間在2022年4月1日之后征收率3%

可見，4月1日之后，小規模納稅人要按3%征收率開具專用發票。這對一些小規模來說，影響挺大的。

情形之一：小規模季度銷售額不超過45萬（全部普票）

2022年3月31日之前，開具1%普票，不超45萬，免稅 

2022年4月1日之后，開具免稅發票

對于這種情況的小規模，稅負是沒有影響的。

情形之二：小規模季度銷售額超過45萬（全部普票）

2022年3月31日之前，開具1%普票，全部按1%交稅
2022年4月1日之后，開具免稅發票，全部免稅

這種情況下，稅負是降低的。

情形之三：小規模季度銷售額不超過45萬（含專票+普票）
2022年3月31日之前，開具1%普票 ，不超45萬，免稅；開具1%專票，就1%專票交稅

2022年4月1日之后，開具免稅發票；開3%專票，就3%專票交稅

情形之四：小規模季度銷售額超過45萬（普票+專票）

2022年3月31日之前，開具1%普票，開具1%專票，全額（普票+專票）按1%交稅

2022年4月1日之后，開具免稅發票，開具3%專票，就3%專票交稅

這種情況下，要看開具專用發票的比例了，當小規模開具的專用發票比例較大時，稅負也是會上升的。